Search
Filter by Content Type
Generic Filters

New Judgement on the issue of payment of Interest on late GST amount – Gross or in Net tax?/GST வட்டி தொகை மொத்த மதிப்பிலா அல்ல நிகர மதிப்பிலா? – ஒரு புதிய தீர்ப்பு

Interest on GST - Gross or net_Madras High court judgement

தாமதாக செலுத்தப்படும் GST தொகைக்கான Interest(வட்டி) மொத்த வரித் தொகையில் கணக்கிட வேண்டுமா அல்ல ஏற்றுக்கொள்ளக்கூடிய பயன்படுத்தாத உள்ளீட்டு வரி வரவை கழித்த பின் உள்ள நிகர தொகையில் கணக்கிட வேண்டுமா என்ற கேள்வி மீண்டும் பரவலாக நாடெங்கும் அனைவரின் கவனத்தை ஈர்த்துள்ளது.

நமது TNGSTP வலைத்தளத்தில் ஏற்கனவே வெளியிட்ட கட்டுரையில் Megha Engineering வழக்கில் Telengana High Court வழங்கியுள்ள தீர்ப்பு விளக்கப்பட்டது.அந்த தீர்ப்பை கொண்டு வரித்துறை வட்டி தொகையாகவே 46,000 கோடி வசூலிக்க முடிவு செய்தது.இந்நிலையில் அந்த தீர்ப்பிற்கு எதிராக சமீபத்தில் Madras High Court Reflex Industries என்ற வழக்கில் தீர்ப்பு வழங்கி வரி செலுத்துபவர்களின் சுமையை குறைத்தது மட்டுமின்றி, கருத்தில் கொள்ள வேண்டிய சில முக்கிய குறிப்புகளை விளக்கியுள்ளது.அதன் தெளிவான விளக்கத்தை இந்த கட்டுரையின் வழி அறிவோம்:

“Delayed “ என்பதன் சரியான பொருள் (para 12 of the Madras High Court Order):

வரித் தொகையை இழந்த மாநிலங்களுக்காக அறிமுகம் செய்யப்பட்ட CGST சட்டத்தின் பிரிவு 50 ஏற்கனவே வரி செலுத்துபவரின் கணக்கில் போதுமான வரித்தொகை வைத்துள்ள மாநிலங்களுக்கு பொருந்தாது என மெட்ராஸ் உயர் நீதிமன்றம் தனது தீர்ப்பில் வழங்கியுள்ளது.மேலும், உண்மையில் எந்த தொகை தாமதமாக செலுத்தப்பட்டுள்ளது என்று அறிதல் அவசியம், விற்பனைக்கான GST தாமதமாக செலுத்தப்பட்டு இருந்தாலும் Electronic credit ledgerஇல் மீதம் உள்ள ITC தொகை வரையான வரித்தொகை குறித்த நேரத்தில் அரசிடம் செலுத்திய தொகையாகும்.அதனால் Interest மொத்த வரியில் கணக்கிடப்பட கூடாது எனவும் வழங்கியது.

புதிய விதிமுறைகளின் பயன்பாடு:

2019ன் நிதி சட்டம் CGST சட்டத்தின் பிரிவு எண் 50இல் மாற்றம் கொண்டு வந்து தாமதமாக செலுத்தும் வரிக்கான Interest நிகர பண மதிப்பில் செலுத்த வேண்டிய தொகைக்கு மட்டுமே வசூலிக்கபட வேண்டும் என்று வழங்கியது.ஆனால் இது பல மாநிலங்களில் அமல் படுத்தப்படவில்லை மேலும் இது தொடர்பாக சம்மந்தப்பட்ட துறை வழங்கிய அறிவிப்புகளால் குழப்பங்கள் உருவானது.01.08.2019 முதல் அறிமுகம் செய்யப்பட்ட இந்த விதிமுறை சில குழப்பங்களை தெளிவுபடுத்தும் நோக்கில் மாற்றப்பட வேண்டியுள்ளது என்று Madras High court வலியுறுத்தியது.அந்த திருத்தும் தெளிவு படுத்தும் விதமாகவும் மேலும் முன் குறிப்பிட்ட தேதியில் இருந்தே அமலுக்கு வரும் என்றும் வழங்கியது.

தெலுங்கானா உயர் நீதிமன்றத்தின் தீர்ப்பு வழங்கப்பட்ட சூழல்:

Megha Engineering வழக்கில் தீர்ப்பு வழங்கப்பட்ட போது CGST சட்டத்தின் பிரிவு எண் 50இல் கொண்டு வரப்பட்ட மாற்றம் GST மன்ற குழுவின் பரிந்துரையாக மட்டுமே இருந்தது, சட்டமாக இயற்றப்படவில்லை.மன்ற குழுவின் பரிந்துரை வெறும் பரிந்துரையாகவே உள்ளதாக வழங்கப்பட்டது ஆனால் தற்போது 2019 நிதி சட்டத்தின் மூலமாக இது சட்டமாக மாற்றப்பட்டு வரி செலுத்துபவர்களுக்கு சாதகமாக அமைந்துள்ளது.

TNGSTP கருத்து:

Madras High Courtன் தீர்ப்பு மற்றும் நீதிமன்றம் கருதியுள்ள முக்கிய கூறுகளை கருத்தில் கொண்டு வரி செலுத்துபவர்களுக்கு சாதகமான மாற்றம் CBIC அறிவிப்பாக வெளிவரும் என்று எதிர்ப்பார்க்கலாம்.

******************

Across the length and breadth of India, one topic that was consuming everyone’s attention of late is as to whether Interest on delayed payment of Taxes is leviable on gross liability or cash liability. Revenue Department was very clear in targeting collection of  Rs.46,000 crore in this context, inspired by Telengana High court Judgement in Megha Engineering case, the gist of which is reduced as ablog by TNGSTP earlier. In contrast to this judgment there came Madras High Court Judgement in 6th Jan 2020 in case of Reflex Industries, not only gave a big relief for taxpayers worries; also handled the key aspects in style. Lets have look at few dimensions to understand this better.

Operational meaning of “Delayed” : (para 12 of the order)

Section 50 which is specifically intended to apply to a state of deprival cannot apply in a situation where the State is possessed of sufficient funds to the credit of the assessee. It’s indeed important to note what is really delayed and become loss to the government. We might have made the outward tax payment late but to the extent of ITC balance lying in my credit ledger the tax is not considered as delayed. Thus, interest doesn’t arise on gross liability.

Application of new proviso:

Finance Act 2019 brought out the amendment to sec 50 and inserted a proviso that interest on delayed payment of tax is payable only cash liability. Although it was not notified by respective states causing a confusion coupled with notices issued by the department. Madras Hight court re-iterated that The proviso, as per which interest shall be levied only on that part of the tax which is paid in cash, has been inserted with effect from 01.08.2019, but clearly seeks to correct an anomaly in the provision as it existed prior to such insertion. It should thus, in my view, be read as clarificatory and operative retrospectively

Telegana HC Judgement:

Around that time, New proviso introduced through Finance Act 2019 was only press release recommendation of GST Council but not enacted as part of the law. ‘unfortunately, the recommendations of the GST Council are still on paper. Therefore, we cannot interpret Section 50 in the light of the proposed amendment’. Today, however, the amendment stands incorporated into the Statute and comes to the aid of the assessee.

TNGSTP’s views:

Considering the judgement given by the Madras High Court and considering the analysis put forth on the key issues by the court, it is expected that the requisite notification will be passed by the CBIC favourably for the assessees.

CS Srividya

Important GST proposals in Budget 2020

Important GST proposals in Budget 2020

TNGSTPயின் இந்த கட்டுரை 2020 ஆண்டின் பட்ஜெட்டில் GST தொடர்பாக கொண்டு வரப்பட்ட முக்கிய மாற்றங்களை விவரிக்கிறது:

இணக்க வரி செலுத்துபவர்களுக்கு சில நெருக்கடிகள்:

பிரிவு எண் 10(2)(b)(c) மற்றும் (d) வில் மாற்றம் செய்யப்பட்டு CGST சட்டம், 2017ன் பிரிவு எண் 10(1) மற்றும் (2A) போல் மாற்றப்பட்டுள்ளது.இந்த புது நிபந்தனைகளின் படி பிரிவு எண் 10(2)ன் கீழ் இணக்க வரியை தேர்வு செய்தவர்கள் வேறு மாநில நபர்களுக்கு சேவைகள் செய்ய முடியாது மேலும் மின்னணு வணிகம் செய்ய முடியாது.

Debit noteகளுக்கு ITC உரிமை கோரக்கூடிய காலம் நீட்டிக்கப்பட்டுள்ளது:

பிரிவு எண் 16(4) இல் மாற்றம் செய்யப்பட்டு Debit Noteக்கு ITC உரிமை கோரக்கூடிய கால அவகாசம் invoice தேதியில் இருந்து கணக்கிடப்படாமல் debit note தேதியில் இருந்து கணக்கிடபடும்

GST பதிவுகளை அதிகாரிகள் தாமாகவே ரத்து செய்யலாம்:

Section 29(1)இல் மாற்றம் செய்யப்பட்டு பிரிவு எண் 22,24ன் கீழ் கட்டாய பதிவு செய்யப்பட்டவர்களுக்கு வழங்குவது போல் தாமாக முன்வந்து GST பதிவு செய்த நபர்களுக்கும் அதிகாரிகள் தாமாகவே பதிவு ரத்தினை இனி வழங்க முடியும்

GST பதிவு ரத்தினை திரும்பபெற கால அவகாசம் அதிகரிக்கப்பட்டுள்ளது:

தற்போது GST பதிவு ரத்து செய்யப்பட்டால் 30 நாட்களுக்குள் திரும்ப பெறுவதற்கான படிவம் தாக்கல் செய்யப்பட வேண்டும்.பட்ஜெட்டில் கொண்டு வரப்பட்ட மாற்றத்தால் சரியான காரணங்கள் எழுத்துபூர்வமாக உறுதி செய்யப்படும் பட்சத்தில் jurisdictional Additional Commissioner அல்லது Joint Commissioner க்கு மேலும் ஒரு 30 நாட்கள் நீடிக்க அதிகாரம் வழங்கப்பட்டுள்ளது i.e. 60 நாட்கள் Max days=30+30 மற்றும் மேலும் ஒரு 30 நாட்கள் வரை நீட்டிக்க Commissionerக்கு அதிகாரம் வழங்கப்பட்டுள்ளது i.e 90 நாட்கள் (Max days= 30 + 30+ 30).

போலி Invoice மூலம் பயன் பெறுபவர்களுக்கும் அபராத தொகை:

CGST சட்டத்தின் பிரிவு 122இல் புது உட்பிரிவு (1A) அறிமுகம் செய்யப்பட்டுள்ளது.அதன்படி போலியான Invoiceகள் பயன்படுத்தி அதன்மூலம் பயன்பெற்றவர்களுக்கும் Invoice வழங்கியவர்களிடம் இருந்து வசூலிக்கப்படும் அதே தொகை அபராதமாக வசூலிக்கப்படும்.

TRAN Credit உரிமை கோரக்கூடிய காலம் சட்டத்தில் பரிந்துரைக்கப்பட்டுள்ளது:

Sidhartha Enterprises போன்ற வழக்குகளில் உயர் நீதிமன்றம் சட்டத்தில் குறிப்பிடாமல் வெறும் விதிகளில் (Rules) குறிப்பிட்டதை வைத்து Tran Credit உரிமை கோரக்கூடிய காலம் தடை செய்யப்பட கூடாது என்று வழங்கியதை அடுத்து பிரிவு எண் 140இல் மாற்றம் செய்யப்பட்டு அந்த பிரிவிலேயே கூறப்பட்டுவிட்டது.

GST விகித மாற்றங்கள்:

  • 01.07.2017 முதல் 30.09.2019 வரையான காலத்திற்கு Fish Meal விநியோகத்திற்கு வரி விலக்கு வழங்கப்படும்.ஏற்கனவே வசூலித்த வரிக்கு refund வழங்கப்படமாட்டாது.
  • விவசாயத்திற்கு பயன்படுத்தும் கப்பி, சக்கரம் போன்றவற்றிற்கு வரிவிகிதம் குறைக்கப்பட்டு 6% வசூலிக்கப்படும்.ஏற்கனவே வசூலித்த அதிக வரிக்கு refund வழங்கப்படமாட்டாது.

*****************

This article of TNGSTP lists down the important proposals w.r.t GST in the Finance bill, 2020.

Restriction of scope for composition dealers:

Section 10 (2) (b) (c) and (d) is amended and made in line with Section 10(1) and (2A) of the CGST Act, 2017.The new conditions exclude inter state supply of services and supplies through E-commerce operator to a composition dealer who opt for the scheme u/s 10(2)

Increase in ITC availing limit for Debit notes:

Section 16(4) is amended and provided that ITC availing time for a debit note is not related to the date of related invoice and the due date for availing is based only on the date of debit note

Suo – moto cancellation of GST registration:

Section 29(1) is amended to include persons who had voluntarily registered under CGST Act, 2017 apart from persons mentioned in Section 22 who are liable for registration and taxpayers under Section 24 for whom compulsory registration is required whose registration can be cancelled on their own by the proper officer

Increased time limit for revocation of registration:

Revocation of GST registration that is cancelled could not be revoked if the time period of 30 days has been expired.Now, An amendment is brought in and powers were given to  jurisdictional Additional Commissioner or the Joint Commissioner to extend the period by 30 days i.e. 60 days Max days=30+30 and Commissioner, for a further period not exceeding thirty days i.e 90 days (Max days= 30 + 30+ 30) on reasons recorded in writing and on sufficient cause being shown.

Penalty for beneficiary availing benefits through Fake invoices:

Section 122 of CGST Act, 2017 has got a new sub-section (1A) which penalises the person who is a beneficiary of the transactions of passing on or availing fraudulent Input Tax Credit liable for whom penalty will be similar to the penalty leviable on the person who commits such offences.

TRAN Credit availing time prescribed in Act:

High court judgements given in the case of Sidhartha Enterprises and other such cases denied that Transitional credit availing time cannot be restricted on the basis of Rules where the same is not mentioned in the Act itself.Hence, Section 140 is now amended to include the powers to specify such time limits in the Act itself.

GST Rate Notifications:

  • Retrospective exemption from, levy or collection of, central tax in respect of supply of Fish Meal during the period from 01.07.2017 to 30.09.2019.No refund will be provided for taxes already collected.
  • In respect of supply of Pulley, Wheels and others used as parts of agricultural machinery, retrospective levy of Central Tax @6% is to be levied or collected.For the excess tax collected, refund will not be provided.

Other Changes:

 

 

CS Srividya

 

 

Non – filer of GST returns?Please note/GST returns தாக்கல் செய்யாதவரா நீங்கள்? உங்கள் கவனத்திற்கு

Non - filer of GST returns blog image

CBIC அதன் சமீபத்திய சுற்றறிக்கை எண் .129 / 2019 – மத்திய வரி dt.24.12.2019 இல் வழங்கிய ஜிஎஸ்டி வருமானத்தை தாக்கல் செய்யாதவர்கள் தொடர்பாக கையாள வேண்டிய ஒரே மாதிரியான நடைமுறைகளை TNGSTP இன் இந்த கட்டுரை பட்டியலிடுகிறது, இந்த நடைமுறைகள் வரி செலுத்துவோர் FORM GSTR – 3B மற்றும் GSTR – 10 படிவத்தில் Final return தாக்கல் செய்யாதபோது பின்பற்றப்பட வேண்டியவை.

சட்ட விதிகள்:

CGST சட்டத்தின் பிரிவு 46 மற்றும் CGST விதிகள், 2017ன் விதி 68ன் படி GST விவர அறிக்கை தாக்கல் செய்யாதவர்களுக்கு பதினைந்து நாட்களுக்குள் நிலுவையில் உள்ள வருமானத்தை தாக்கல் செய்யுமாறு Form GSTR – 3Aவில் அறிவிப்பாணை வழங்கப்பட வேண்டும்

Form GSTR – 3A வழங்கப்பட்டால், பிரிவு 62ன்கீழ் அறிக்கைகளை தாக்கல் செய்யாதவர்களுக்கு செய்யப்படும் Assessmentற்கு தனியாக அறிவிப்பாணை வழங்க தேவையில்லை, FORM ASMT-13இல் அறிக்கைகளை தாக்கல் செய்யாதவர்களுக்கு செய்யப்படும் Assessmentஐ செய்ய முடியும்.

பின்பற்ற வேண்டிய பின்வரும் வழிமுறைகள்:

Step 1:

விவர அறிக்கை தாக்கல் செய்வது பற்றி நினைவூட்டுவதற்கு பதிவு செய்யப்பட்ட அனைத்து நபர்களுக்கும் விவர அறிக்கை தாக்கல் செய்ய வேண்டிய தேதிக்கு 3 நாட்களுக்கு முன்னர் குறுஞ்செய்தி அனுப்பப்படும்

Step 2:

ஒரு குறிப்பிட்ட மாதத்திற்கான விவர அறிக்கை தாக்கல் செய்ய வேண்டிய தேதி முடிவடைந்த பின்னர், பதிவு செய்யப்பட்ட நபர் தனது விவர அறிக்கையை தாக்கல் செய்யவில்லை என்றால் வருவாயை வழங்கவில்லை என்பதைக் குறிப்பிட்டு, அனைத்து தவறியவர்களுக்கும் மின்னஞ்சல் / குறுஞ்செய்தி அனுப்பப்படும், இந்த மின்னஞ்சல் / குறுஞ்செய்தி authorised signatories மற்றும் proprietor/partner/director/karta போன்றோருக்கும் அனுப்பி வைக்கப்படும்.

Step 3:

விவர அறிக்கை தாக்கல் செய்ய வேண்டிய கடைசி தேதிக்கு 5 நாட்கள் பிறகு, பிரிவு 39 இன் கீழ் விவர அறிக்கை தாக்கல் செய்யத் தவறிய பதிவுசெய்யப்பட்ட நபருக்கு FORM GSTR-3A இல் ஒரு அறிவிப்பு மின்னணு முறையில் வழங்கப்படும், மேலும் பதினைந்து நாட்களுக்குள் அத்தகைய விவர அறிக்கையை தாக்கல் செய்ய வேண்டும் என்றும் அறிவுறுத்தப்படும்.

Step 4:

அறிவிப்பு வழங்கப்பட்டு 15 நாட்களுக்குள் விவர அறிக்கை தாக்கல் செய்யப்படாவிட்டால், குறிப்பிட்ட அதிகாரி அந்த நபரின் வரிப் பொறுப்பை மதிப்பிட்டு FORM GST ASMT-13 இல் தொடர்புடைய ஆணையை வெளியிடுவார். அவர் தனது மதிப்பீட்டின் சுருக்கத்தையும் FORM GST DRC- 07 படிவத்தில் பதிவேற்ற வேண்டும்.

வரி பொறுப்பு குறித்த தகவல் எங்கிருந்து கிடைக்கும் என்று நீங்கள் ஆச்சரியப்பட்டால், GSTR – 1இல் தாக்கல் செய்யப்பட்ட விவரங்கள், GSTR – 2Aல் கிடைக்கும் தகவல்கள், e-way billsலிருந்து கிடைக்கும் தகவல்கள் குறிப்பிட்ட வரி செலுத்துவோரின் வளாகத்தை ஆய்வு செய்வது உட்பட  வேறு எந்த வழியிலும் தகவல்களைப் பெறலாம்..

Step 5:

FORM GST ASMT-13 வழங்கிய 30 நாட்களுக்குள் வரி செலுத்துவோர் வருமானத்தை தாக்கல் செய்திருந்தால், மதிப்பீடு திரும்பப் பெறப்படும்.அவ்வாறு விவர அறிக்கை தாக்கல் செய்யப்படவில்லை என்றால், அதிகாரி வரி மீட்பு நடவடிக்கைகளைத் தொடங்கலாம்

கவனத்தில் கொள்ள வேண்டிய முக்கிய கூறுகள்:

  • மேலே குறிப்பிட்டுள்ள இந்த வழிமுறைகள் பொதுவான வழிகாட்டுதல்கள் மட்டுமே மற்றும் வரி பொறுப்பு அதிகமாக இருப்பதாக அதிகாரி மதிப்பிட்டால், வருவாய் இழப்பைப் பாதுகாப்பதற்காக வங்கிக் கணக்குகளின் தற்காலிக இணைப்பு நடவடிக்கைகளில் கூட அதிகாரிகள் ஈடுபட முடியும்
  • வரி செலுத்துபவரின் பதிவு ரத்து செய்வதற்கான நடவடிக்கைகளையும் அதிகாரி தொடங்கலாம்
  • எனவே, இது போன்ற சட்ட நடவடிக்கைகளை தவிர்க்க, மேலும் சுமுகமான முறையில் வியாபாரம் செய்வதற்கும் மாதாந்திர வருமானத்தை விவர அறிக்கையில் உரிய நேரத்தில் தாக்கல் செய்வது நல்லது

**********

This Article of TNGSTP lists the procedures to be uniformly followed by the department in case of non-filers of GST returns which is given by CBIC in its recent Circular No.129/2019 – Central Tax dt.24.12.2019, this procedures will be followed when the taxpayer has not filed GSTR – 3B and final return in Form GSTR – 10

Legal provisions:

  • As per Section 46 of the CGST Act, 2017 r/w rule 68 of the CGST rules, 2017 A Notice in Form GSTR – 3A to be issued to a taxpayer who has not filed its return requiring him to furnish the pending returns within fifteen days
  • No separate notice needed for Best judgement Assessment if Form GSTR – 3A is issued, the best judgment assessment in FORM ASMT-13 can be issued without any further communication.

Following steps to be followed:

Step 1:

Message will be sent to all registered persons 3 days before the due date to remind about filing of returns

Step 2:

After the end of the due date for a particular month, mail/message would be sent to all the defaulters immediately after the due date mentioning that the said registered person has not furnished his return for the said tax period, this mail/ message will be sent to both authorised signatories as well as the proprietor/partner/director/karta, etc

Step 3:

Five days after the due date of furnishing the return, a notice in FORM GSTR-3A will be issued electronically to such registered person who fails to furnish return under section 39, requiring him to furnish such return within fifteen days

Step 4:

 If the return is not filed within 15 days of issue of notice, the officer will assess the tax liability of the said person and issue relevant order in FORM GST ASMT-13.He should also upload a summary of his assessment in FORM GST DRC- 07

If you wonder from where the officer will get information about tax liability, the officer can take into account the details filed in GSTR – 1, information available in GSTR – 2A information available from e-way bills, or any other information available from any other source, including from inspection of the premises of said taxpayer.

Step 5:

If the taxpayer has filed returns within 30 days of issuing FORM GST ASMT-13, the assessment will be withdrawn.But if the default continues, the officer can initiate recovery proceedings

IMPORTANT POINTS TO PONDER:

  • These steps mentioned above are general guidelines and if the officer assesses the tax liability to be high, he can even go to the extent of provisional attachment of bank accounts etc.for protecting revenue loss
  • The officer can also initiate action for cancellation of registration of the dealer
  • Hence, to avoid all such actions it is better to file the monthly returns to avoid further legal proceedings and to do business smoothly

Srividya Subramaniam

 

Detailed Recommendations of 38th GST Council Meeting/38ஆவது GST மன்ற குழு சந்திப்பின் பரிந்துரைகளின் விவரம்

Dec 19, 2019
0
38th GST council meeting updates

நவம்பர் 2017-18இல் கிட்டத்தட்ட 85,000 கோடியாக இருந்த GST மொத்த வருவாய் நவம்பர் 2018-19இல் 95,000 கோடியை தாண்டிய நிலையில் 2019-20இல் 1,00,000 கோடிக்கும் மேலாக அதிகரித்துள்ளது என்னும் புள்ளி விவரத்தை 18.12.2019 அன்று நடைபெற்ற 38ஆவது GST மன்ற குழு சந்திப்பு நமக்கு வழங்கியுள்ளது, இந்த சந்திப்பில் பரிந்துரைக்கபட்ட சில முக்கிய முடிவுகள் குறித்து கீழே தெளிவாக காண்போம்:

Read more

MODEL TEST PAPER – III

Is Job work done on goods of unregistered persons subject to GST?

Job work_unregistered principal image

Important GST highlights – 25.11.2019

GST rates of Job work has undergone a major change w.e.f 01-10-2019.A confusion existed based on the GST Notification No.20/2019 Central tax(Rate) dt.30.09.2019 as rate specified in one entry (Entry id) is contradicting the other entry (Entry iv).CBIC issued a circular – Circular No. 126/45/2019-GST dt.22.11.2019 to provide clarity on this issue:

Services covered:

Description
Notification
Entry No
Rate
Services by way of job work other than (i), (ia), (ib) and (ic) above (id) 12%
Manufacturing services on physical inputs (goods) owned by others, other than (i), (ia), (ib), (ic), (id), (ii), (iia) and (iii) above. (iv) 18%

 

Clarification given:

  • Entry at item (id) covers only job work services as defined in section 2 (68) of CGST Act, 2017, which is, job work done for goods belonging to registered persons
  • Entry at (iv) specifically excludes (id) therefore, it covers only such services which are carried out on goods which are
    owned by persons other than those registered under the CGST Act.

*****************

01-10-2019 முதல் அறிவிப்பு எண் 20/2019 Central Tax (விகிதம்) dt.30.09.2019ன் வாயிலாக சில்லறை வேலைகளுக்கான வரி விகிதத்தில் முக்கிய மாற்றங்கள் கொண்டு வரப்பட்டுள்ளன, இவற்றில் ஏற்பட்ட குழப்பத்திற்கான தெளிவை CBIC சுற்றறிக்கை எண் 126/45/2019-ஜிஎஸ்டி dt.22.11.2019 மூலம் வெளியிட்டுள்ளது.

குறிப்பிடப்பட்ட சேவைகள்:

சேவை விவரம்
வரிசை எண்
விகிதம்
Services by way of job work other than (i), (ia), (ib) and (ic) above (id) 12%
Manufacturing services on physical inputs (goods) owned by others, other than (i), (ia), (ib), (ic), (id), (ii), (iia) and (iii) above. (iv) 18%

வழங்கப்பட்டுள்ள விளக்கம்:

GST சட்டத்தின் சில்லறை வேலைக்கான விளக்கத்தை படிக்கும்போது வரிசைஎண் (id) மற்றும் (iv) ற்கான வேறுபாடு தெளிவாகும்.(id) யில் பதிவு பெற்ற நபர்களிடம் இருந்து பெற்ற சரக்குகளுக்காக செய்த சேவைகளே அடங்கும், அதே சமயம் வரிசை எண் (iv) குறிப்பாக (id) அல்லாத மற்ற சரக்குகள் என குறிப்பிடுவதால் இது சிஜிஎஸ்டி சட்டத்தின் கீழ் பதிவுசெய்யப்பட்ட நபர்களைத் தவிர வேறு நபர்களுக்குச் சொந்தமான பொருட்களில் மேற்கொள்ளப்படும் சேவைகளை மட்டுமே உள்ளடக்கியதாகும்.

CS Srividya

What is simplified in form GSTR 9 and 9C?

Service Station Licence fee recovery- Can ITC on GST charged be availed?

Good Day! to all, I have been frequently asked to answer whether an ITC can be availed on the GST charged on Service Station Licence fee.

What is that Service station Licence fee( SSLF) mean?

Its a licence fee charged by the PSUs such as IOCL, HPCL, BPCL to their dealers who operate the retail petrol stations. This is a licence specifically issued for the dealers in the business of trading in petrol and diesel in retail pump stations as its regulated by the Industry. Whereas this is not required for other business activities conducted in the same pump station such sale of Lubricant oils, Mineral water, ATM rent, and Take-away stores.

Why GST is charged as the Petrol and Diesel are outside the GST scope?

Petrol and Diesel as “goods” are outside the purview of GST under sec 9(2) but still part of VAT compliance. Licence fee recovery is more of service which is subject to GST taxation.

Can we avail ITC on GST Charged in SSLF?

Before we answer, lets look at few things first to conclude logically.
  • SSLF is specific charge incurred for the purposes trading in petrol or diesel which is Non-GST supply under sec 9(2) of CGST Act, taxable only under VAT Act
  • Sec 17(2) clearly restricts Input tax so much as attributable for taxable under GST but includes Zero-rate Supplies
  • Sec 2(47) defines “exempt supply”  as supply of any goods or services or both which attracts nil rate of tax or which may be wholly exempt from tax under section 11, or under section 6 of the Integrated Goods and Services Tax Act, and includes non-taxable supply
  • Anything charged under VAT is non-taxable under GST, thus Petrol and diesel are non-taxable supplies as far as GST is concerned
  • There are arguments saying that Lubricants are subject to GST, can’t we still avail ITC on SSLF? Trading in Lubricants has got no restrictions or regulations as like Petrol or diesel as you get that in any automobile shops. Therefore, Its safely conclude that SSLF is directly related to trading in Petrol or Diesel only.
To conclude with above aspects, its apparent to conclude that GST suffered in SSLF is no way related to GST supplies, one should not avail ITC on the same. There are versions of different thoughts, one of which is to treat that as common credit, reverse the ITC apportion to VAT supply under rule 42. The point is it’s not common credit, specific to VAT supplies only, thus rule 42 is not at all relevant in this context.

 

Hope you find this article useful.
CA LDR
Author can be reached at admin@tngstp.com for further queries.

MODEL TEST PAPER – II

Oct 29, 2019
0

Gist of CBIC Notifications issued on 30.09.2019/30.09.2019 அன்று வெளிவந்த முக்கிய அறிவிப்புகளின் தொகுப்பு

This post of our TNGSTP is a short gist of Notifications issued on 30.09.2019 by CBIC for giving effect to the change in legal provisions, Goods and services tax rates proposed by the 37th GST council meeting is explained in short in Tamil for the easy understanding of our members along with the link to the original Notification for their ready reference:

நமது TNGSTPயின் இந்த பதிவு CBIC 30.09.2019 அன்று, 37 வது ஜிஎஸ்டி கவுன்சில் கூட்டத்தால் மாற்றியமைக்கப்பட்ட சட்ட விதிகள் சரக்குகள் மற்றும் சேவைகளுக்கான வரி விகிதங்களுக்கு சட்ட வடிவம் அளிப்பதற்காக வெளியிட்ட அறிவிப்புகளின் சிறு விளக்கங்கள் ஆகும். மேலும் அறிவிப்பிற்கான Link நமது உறுப்பினர்களின் உடனடி விவரத்திற்காக வழங்கப்பட்டுள்ளது:

Type அறிவிப்பு எண் சட்டம் பொருள்
Notification 43/2019 Central Tax காற்றூட்டப்பட்ட நீர்(aerated drinks) விநியோகத்திற்கு இணக்க வரி தேர்வு செய்ய முடியாதென வழங்கப்பட்டுள்ளது
Notification 14/2019 Central Tax (Rate) 28.6.17 அன்று வெளியிடப்பட்ட அறிவிப்பு எண் 01/2017 Central Tax (Rate)இல் மாற்றம் செய்யப்பட்டு 37ஆவது GST சட்ட குழு கூட்டத்தால் பரிந்துரைக்கப்பட்ட சரக்குகளுக்கான வரி விகித மாற்றம் நடைமுறைக்கு கொண்டு வரப்பட்டுள்ளது.
Notification 15/2019 Central Tax (Rate) 28.6.17 அன்று வெளியிடப்பட்ட அறிவிப்பு எண் 02/2017 Central Tax (Rate)இல் மாற்றம் செய்யப்பட்டு 37ஆவது GST சட்ட குழு கூட்டத்தால் பரிந்துரைக்கப்பட்டப்படி காய்ந்த புளி மற்றும் செடிகளின் இலை, பட்டை மற்றும் பூவால் செய்யப்பட்ட தட்டுகளுக்கு வரி விலக்கு வழங்கப்பட்டுள்ளது.
Notification 16/2019 Central Tax (Rate) 28.6.17 அன்று வெளியிடப்பட்ட அறிவிப்பு எண் 03/2017 Central Tax (Rate)இல் மாற்றம் செய்யப்பட்டு HELP/OALP ப்ரொஜெக்ட்டின் கீழ் செய்யப்படும் விநியோகத்திற்கும் குறைக்கப்பட்ட வரி விகிதம் 2.5% விதிக்கப்படும் என்று வழங்கப்பட்டுள்ளது
Notification 17/2019 Central Tax (Rate) 31.12.18 அன்று வெளியிடப்பட்ட அறிவிப்பு எண் 26/2018 Central Tax (Rate)இல் மாற்றம் செய்யப்பட்டு அந்த அறிவிப்பில் குறிப்பிட்ட நபர்கள் விநியோகிக்கும் தங்கம் மட்டும் அல்லாது வெள்ளி, பிளாட்டினம் போன்றவற்றிற்கும் வரி விலக்கு வழங்கப்பட்டுள்ளது
Notification 18/2019 Central Tax (Rate) சேவைகளும் விநியோகம் செய்யும் வரி செலுத்துபவர்களுக்கு இணக்க வரி திட்டத்தை நீட்டித்த, 07.03.19 அன்று வெளியிடப்பட்ட அறிவிப்பு எண் 02/2019 Central Tax (Rate)இல் மாற்றம் செய்யப்பட்டு காற்றூட்டப்பட்ட நீர்(aerated drinks) விநியோகத்திற்கு இணக்க வரி தேர்வு செய்ய முடியாதென வழங்கப்பட்டுள்ளது
Notification 19/2019 Central Tax (Rate) ஒருங்கிணைந்த நாடுகளின்(UN) உணவு மற்றும் விவசாய அமைப்பிற்கு வழங்கப்படும் விநியோகம் அனைத்திற்கும் CGST வரி விலக்கு வழங்கப்பட்டுள்ளது.
Notification 20/2019 Central Tax (Rate) 28.6.17 அன்று வெளியிடப்பட்ட அறிவிப்பு எண் 11/2017 Central Tax (Rate)இல் மாற்றம் செய்யப்பட்டு 37ஆவது GST சட்ட குழு கூட்டத்தால் பரிந்துரைக்கப்பட்ட சேவைகளுக்கான வரி விகித மாற்றம் நடைமுறைக்கு கொண்டு வரப்பட்டுள்ளது.
Notification 21/2019 Central Tax (Rate) 37ஆவது GST சட்ட குழு கூட்டத்தால் பரிந்துரைக்கப்பட்ட சேவைகளுக்கு வரி விலக்கு வழங்கப்பட்டதாக அறிவிக்கப்பட்டுள்ளது
Notification 22/2019 Central Tax (Rate) 28.6.17 அன்று வெளியிடப்பட்ட அறிவிப்பு எண் 13/2017 Central Tax (Rate)இல் மாற்றம் செய்யப்பட்டு 37ஆவது GST சட்ட குழு கூட்டத்தால் பரிந்துரைக்கப்பட்ட சேவைகள் சிலவற்றிற்கு 9(3) பிரிவு RCM முறையில் வரி செலுத்தப்பட வேண்டும் என்று அறிவிக்கப்பட்டுள்ளது
Notification 23/2019 Central Tax (Rate) 25.1.18 அன்று வெளியிடப்பட்ட அறிவிப்பு எண் 4/2018 Central Tax (Rate)இல் மாற்றம் செய்யப்பட்டு 01.04.2019ற்கு பிறகு விநியோகம் செய்யப்பட்ட கட்டுமான உரிமம் அந்த அறிவிப்பின் கீழ்(4/2018) வராது என்று அறிவிக்கப்பட்டுள்ளது
Notification 24/2019 Central Tax (Rate) 29.3.19 அன்று வெளியிடப்பட்ட அறிவிப்பு எண் 7/2019 Central Tax (Rate)இல் சிமெண்ட் சம்மந்தப்பட்ட விவரங்கள் மாற்றி அமைக்கப்பட்டுள்ளது.
Notification 25/2019 Central Tax (Rate) CGST சட்டத்தின் பிரிவு எண் 7(2)ன் படி மதுபான விநியோகத்திற்கான உரிமம் வழங்குதல் சரக்குகள் விநியோகமோ அல்லது சேவை விநியோகமோ அல்ல என்று வழங்கப்பட்டுள்ளது
Notification 04/2019 Integrated Tax 37ஆவது GST சட்ட குழு கூட்டத்தால் பரிந்துரைக்கப்பட்டது போல் IGST சட்டத்தின் பிரிவு எண் 13(13)ன் படி R&D சேவைகளின் விநியோகத்திற்கான இடம் தொடர்பான அறிவிப்பு வழங்கப்பட்டுள்ளது
Notification 14/2019 Integrated Tax(Rate) 28.6.17 அன்று வெளியிடப்பட்ட அறிவிப்பு எண் 01/2017 Integrated Tax (Rate)இல் மாற்றம் செய்யப்பட்டு 37ஆவது GST சட்ட குழு கூட்டத்தால் பரிந்துரைக்கப்பட்ட சரக்குகளுக்கான வரி விகித மாற்றம் நடைமுறைக்கு கொண்டு வரப்பட்டுள்ளது.
Notification 15/2019 Integrated Tax(Rate) 28.6.17 அன்று வெளியிடப்பட்ட அறிவிப்பு எண் 02/2017 Integrated Tax (Rate)இல் மாற்றம் செய்யப்பட்டு 37ஆவது GST சட்ட குழு கூட்டத்தால் பரிந்துரைக்கப்பட்டப்படி காய்ந்த புளி மற்றும் செடிகளின் இலை, பட்டை மற்றும் பூவால் செய்யப்பட்ட தட்டுகளுக்கு வரி விலக்கு வழங்கப்பட்டுள்ளது.
Notification 16/2019 Integrated Tax(Rate) 28.6.17 அன்று வெளியிடப்பட்ட அறிவிப்பு எண் 03/2017 Integrated Tax (Rate)இல் மாற்றம் செய்யப்பட்டு HELP/OALP ப்ரொஜெக்ட்டின் கீழ் செய்யப்படும் விநியோகத்திற்கும் குறைக்கப்பட்ட வரி விகிதம் 2.5% விதிக்கப்படும் என்று வழங்கப்பட்டுள்ளது
Notification 17/2019 Integrated Tax(Rate) 31.12.18 அன்று வெளியிடப்பட்ட அறிவிப்பு எண் 26/2018 Integrated Tax (Rate)இல் மாற்றம் செய்யப்பட்டு அந்த அறிவிப்பில் குறிப்பிட்ட நபர்கள் விநியோகிக்கும் தங்கம் மட்டும் அல்லாது வெள்ளி, பிளாட்டினம் போன்றவற்றிற்கும் வரி விலக்கு வழங்கப்பட்டுள்ளது
Notification 18/2019 Integrated Tax(Rate) ஒருங்கிணைந்த நாடுகளின்(UN) உணவு மற்றும் விவசாய அமைப்பிற்கு வழங்கப்படும் விநியோகம் அனைத்திற்கும் IGST வரி விலக்கு வழங்கப்பட்டுள்ளது.
Notification 19/2019 Integrated Tax(Rate) 28.6.17 அன்று வெளியிடப்பட்ட அறிவிப்பு எண் 08/2017 Integrated Tax (Rate) இல் மாற்றம் செய்யப்பட்டு 37ஆவது GST சட்ட குழு கூட்டத்தால் பரிந்துரைக்கப்பட்ட சேவைகளுக்கான வரி விகித மாற்றம் நடைமுறைக்கு கொண்டு வரப்பட்டுள்ளது.
Notification 20/2019 Integrated Tax(Rate) 37ஆவது GST சட்ட குழு கூட்டத்தால் பரிந்துரைக்கப்பட்ட சேவைகளுக்கு வரி விலக்கு வழங்கப்பட்டதாக அறிவிக்கப்பட்டுள்ளது
Notification 21/2019 Integrated Tax(Rate) 28.6.17 அன்று வெளியிடப்பட்ட அறிவிப்பு எண் 10/2017 Integrated Tax (Rate) இல் மாற்றம் செய்யப்பட்டு 37ஆவது GST சட்ட குழு கூட்டத்தால் பரிந்துரைக்கப்பட்ட சேவைகள் சிலவற்றிற்கு 9(3) பிரிவு RCM முறையில் வரி செலுத்தப்பட வேண்டும் என்று அறிவிக்கப்பட்டுள்ளது
Notification 22/2019 Integrated Tax(Rate) 25.1.18 அன்று வெளியிடப்பட்ட அறிவிப்பு எண் 4/2018 Integrated Tax (Rate) இல் மாற்றம் செய்யப்பட்டு 01.04.2019ற்கு பிறகு விநியோகம் செய்யப்பட்ட கட்டுமான உரிமம் அந்த அறிவிப்பின் கீழ்(4/2018) வராது என்று அறிவிக்கப்பட்டுள்ளது
Notification 23/2019 Integrated Tax(Rate) 29.3.19 அன்று வெளியிடப்பட்ட அறிவிப்பு எண் 7/2019 Integrated Tax (Rate) இல் சிமெண்ட் சம்மந்தப்பட்ட விவரங்கள் மாற்றி அமைக்கப்பட்டுள்ளது.
Notification 24/2019 Integrated Tax(Rate) CGST சட்டத்தின் பிரிவு எண் 7(2)ன் படி மதுபான விநியோகத்திற்கான உரிமம் வழங்குதல் சரக்குகள் விநியோகமோ அல்லது சேவை விநியோகமோ அல்ல என்று வழங்கப்பட்டுள்ளது
Notification 02/2019 Compensation Cess (Rate) 37ஆவது GST சட்ட குழு கூட்டத்தால் பரிந்துரைக்கப்பட்டது படி 28.6.17 அன்று வெளியிடப்பட்ட அறிவிப்பு எண் 01/2017 Compensation Cess (Rate) இல் மாற்றம் செய்யப்பட்டுள்ளது
Notification 03/2019 Compensation Cess (Rate) Inverted duty structure முறையின் கீழ் புகையிலை மற்றும் புகையிலை தொடர்பான பொருட்களுக்கு வழங்கப்பட்டு வந்த compensation cess refund ரத்து செய்யப்பட்டுள்ளது.

 

CS Srividya Subramaniam

Disclaimer

tngstp
“The views and opinions expressed in this website are those of Individuals who provide the same and do not necessarily reflect the official policy or position of Variyarivu Private Limited. This Website is meant for informational purpose only and does not purport to be advice or opinion, legal or otherwise, whatsoever of Variyarivu Private Limited. Variyarivu Private Limited does not intend to advertise its services through this Website. By clicking on “ Enter” , the visitor acknowledges that the information provided in the website (a) does not amount to advertising or solicitation or advice or opinion and (b) is meant only for his/her own interactions among the members and authors of articles/blog/forum or whatsoever of that kind hosted on this website.”